Rotavdraget höjs tillfälligt till 50 procent

Förra året höjdes taket för rotavdraget tillfälligt till 75 000 kronor per person. Sedan årsskiftet är taket tillbaka på 50 000 kronor. Nu höjs i stället andelen av arbetskostnaden som ger rätt till avdrag tillfälligt från 30 till 50 procent.

Precis som vid förra förändringen är det viktigt att kunna upplysa hur rotavdraget fungerar. Borrsvängen går därför åter igenom vad som gäller.

Rotavdraget är inget bidrag eller avdrag på kostnaden i vanlig mening. Det är konstruerat som en skattereduktion. Det innebär att möjligheten till avdrag påverkas av hur mycket skatt man har betalat in under året, det vill säga hur stor inkomsten är och vilka andra skatteavdrag som görs. Det är alltså viktigt att vara medveten om att det är inkomsten som avgör möjligheten till rotavdrag. Många når inte upp till de inkomster som krävs för att få göra maximalt rotavdrag, se exempel i tabellerna.

Det viktigaste att känna till och tänka på med den tillfälliga höjningen är:

•  Den gäller arbeten som betalas från och med den 12 maj till och med den 31 december 2025. Det finns alltså inga krav på när arbetena har utförts.
• Det är subventionsgraden som höjs från 30 till 50 procent. Det påverkar inte maxbeloppet, som ligger kvar på 50 000 kronor per person.
• Det innebär att gränsen för att kunna utnyttja maximalt rotavdrag sjunker från 166 000 kronor till 100 000 kronor per person.

Det sistnämnda är viktigt att ha i åtanke om exempelvis en kund överväger att tidigarelägga mer omfattande arbeten på grund av det tillfälligt höjda rotavdraget. Ett hushåll där två personer äger fastigheten får efter årsskiftet maximalt rotavdrag när arbetskostnaden uppgår till 332 000 kronor. Före årsskiftet uppnår man maximalt avdrag redan vid 200 000 kronor. Projekt där arbetskostnaden beräknas överstiga 332 000 kronor lönar sig med andra ord inte att tidigarelägga – förutsatt att de två fastighetsägarna inte gör några andra skatteavdrag. Görs andra skatteavdrag sjunker gränsen för när det lönar sig. Det kan vara rutavdrag som överstiger 25 000 kronor, andra rotavdrag eller skattereduktion för installation av grön teknik.

Den tillfälliga höjningen gynnar alltså i första hand förhållandevis mindre bygg- och anläggningsarbeten.

Reglerna kring rotavdraget och hur det räknas fram är många och snåriga. Förutom taket på 50 000 kronor, ska kunden äga bostaden och även bo i den helt eller delvis, alternativt att föräldrarna bor där. Bostaden ska med andra ord vara godkänd för rotavdrag.

Även arbetet ska vara godkänt. Reglerna för vilka arbeten som ger rätt till rotavdrag är olika för småhus, bostadsrätt och ägarlägenhet. Borrningsarbeten vid småhus ger i regel rätt till rotavdrag. Därtill ska kunden ha rätt till rotavdrag och dessutom ha rotavdrag kvar att utnyttja, det vill säga inte ha överskridit taket på 50 000 kronor. Om exempelvis två personer äger fastigheten har båda rätt till avdraget, det vill säga totalt 100 000 kronor. Dock kan endast en person stå på fakturan, det vill säga maximalt 50 000 kronor per faktura.

Slutligen ska kunden ha betalat in tillräckligt med skatt att dra av mot. Den här punkten kan bara kunden själv ha koll på.

Fakturamodellen, som är det vanligaste sättet att utnyttja rotavdraget, innebär att entreprenören drar rotavdraget från fakturan och sedan ansöker om utbetalning av motsvarande belopp av Skatteverket. Om då Skatteverket nekar utbetalning tvingas entreprenören skicka en ny faktura till kunden. Det här kan leda till missförstånd, besvikelse, missnöje och i värsta fall svårigheter att få betalt för det uteblivna avdraget.

Om kunden inte har tillräckligt med inbetald skatt att dra av mot drabbas däremot inte entreprenören.

– När vi får in underlaget och betalar ut rotavdraget till entreprenören vet vi inte vad kunden har för inkomst. Det vet vi först vid årets slut. Rotavdraget är preliminärt och blir slutligt först när kunden har deklarerat och vi har kontrollerat att han eller hon har rätt till rotavdraget och vilket belopp, understryker Emelie Köhn, tillförordnad sektionschef på Skatteverket.

Om det inte finns tillräckligt med skatt att dra mot drabbas dock inte entreprenören.

– Då kräver vi tillbaka det utbetalade rotavdraget direkt av kunden, förklarar Emelie Köhn.

Vid just borrningsarbeten tillämpar Skatteverket en schablon vid beräkning av arbetskostnaden om kunden har fått ett fast pris med en totalsumma där arbetskostnaden inte har specificerats, till exempel när pris per borrmeter tillämpas. Den är satt till 35 procent av den totala kostnaden, en schablon som togs fram av de dåvarande branschorganisationerna Geotec och Avanti, nuvarande Borrföretagen.

Om arbetskostnaden är högre än 35 procent av totalpriset måste utföraren vid förfrågan kunna visa hur arbetskostnaden har räknats fram. Om underlag för beräkning av arbetskostnad saknas eller är bristfälligt kan Skatteverket vägra utbetalning helt eller delvis samt återkräva redan utbetalt belopp. Om arbetskostnaden däremot är specificerad som en enskild post är det den faktiska arbetskostnaden som används som underlag för rotavdraget.

Du kan tillsammans med kunden räkna ut hur stort utrymme för rotavdrag som finns på Skatteverkets webbplats eller sök på ”Skatteverket rotavdrag”.

Tak för rotavdrag vid en inkomst på 27 000 kr/mån i olika kommuner*

Beräkningen gäller en person född 1982 som inte gör några andra avdrag utöver grund- och jobbskatteavdrag och inte har några andra inkomster som påverkar skatten, till exempel inkomst av kapital.

Ungefärliga inkomstgränser för maximalt rotavdrag *

* Beräkningen gäller en person född 1982 som inte gör några andra avdrag utöver grund- och jobbskatteavdrag, exempelvis rutavdrag, och inte har några andra inkomster som påverkar skatten, till exempel inkomst av kapital, och inte är medlem i Svenska kyrkan eller annat trossamfund.

Huvuddelen av artikeln publicerades även i Borrsvängen nr 3/2024, i samband med att taket för rotavdraget höjdes tillfälligt. Löneuppgifterna ovan är omräknade till de regler som gäller under 2025.

TEXT: LARS WIRTÉN